+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Банковская гарантия по налогам

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Мы используем файлы cookie. Знаете ли вы, что налогоплательщики НДС в соответствии со статьей И Альфа-Банк может помочь вашей компании вернуть НДС в короткий срок и минимальными усилиями с вашей стороны. Гарантия предоставляется в пользу налоговых органов и предусматривает обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму НДС, излишне перечисленную ему из бюджета в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично по результатам камеральной налоговой проверки. Центр раскрытия корпоративной информации. Информация профессионального участника рынка ценных бумаг.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно

ФНС России: банковскую гарантию в налоговый орган можно представить в электронной форме

Еще буквально пять лет назад с банковскими гарантиями сталкивались в основном бухгалтеры крупных компаний при открытии кредитных линий или при совершении сделок с иностранными контрагентами. Но сегодня банковские гарантии приходится получать все более широкому кругу компаний, так как очень часто они являются обязательным условием допуска к торгам по госзаказу. О том, как правильно вести налоговый учет операций с независимыми в том числе банковскими гарантиями — наш материал.

Как гласит ст. Как видите, по Гражданскому кодексу независимая гарантия — это один из способов обеспечения обязательства.

То есть гарантия стоит в одном ряду с неустойкой, залогом и задатком и призвана защитить кредитора по обязательству от недобросовестных действий должника.

По своей сути гарантия ближе всего к поручительству — третье лицо принимает на себя риски, связанные с невыполнением обязательства должником. Независимо от того, кем выдается гарантия, она должна оформляться в письменной форме п. А содержание этой письменной формы должно давать возможность достоверно определить условия гарантии и удостовериться в подлинности ее выдачи определенным лицом п. Как видим, по своей сути гарантия является односторонним волеизъявлением гаранта.

Поэтому формально договор между гарантом и принципалом при этом заключаться не должен. Но на практике выдача независимой гарантии обычно все же оформляется договором, где гарант и принципал согласуют условия предоставления гарантии, в том числе и размер вознаграждения гаранта.

Это необходимо, скорее, для налоговых целей, так как с точки зрения ГК РФ отсутствие договора не делает гарантию недействительной. Но как бы ни оформлялась гарантия, в силу требований п. По ГК РФ этот срок никак не связан со сроком исполнения принципалом основного обязательства, в обеспечение которого выдана гарантия.

А значит, срок действия гарантии может быть как равен сроку исполнения основного обязательства, так и быть больше или меньше такового;.

Дополнительно при составлении текста гарантии или договора о ее выдаче нужно обратить внимание на следующие моменты. Во-первых, гарантия носит безусловный характер. Это значит, что в документы, оформляющие выдачу гарантии, нет никакого смысла включать какие-либо оговорки, касающиеся взаимоотношений между гарантом и бенефициаром, гарантом и принципалом, либо ссылки на какие-то другие обстоятельства в части ограничения ответственности гаранта. Все эти оговорки будут недействительными и гаранта от выплаты не освободят п.

Во-вторых, зачет суммы, подлежащей выплате гарантом в счет имеющегося перед ним обязательства бенефициара, возможен, только если это прямо предусмотрено в гарантии договоре о ее выдаче либо отдельным письменным соглашением между гарантом и бенефициаром п. А значит, если такой зачет планируется, его условия стоит заранее обговорить в тексте гарантии. В-третьих, бенефициар может уступить право требования по гарантии, только если такая возможность прямо предусмотрена самой гарантией п.

Поэтому если бенефициар выдвигает такое дополнительное требование к предоставляемой гарантии, то принципалу данный момент нужно обязательно отдельно оговаривать с гарантом и включать в текст самой гарантии. В-четвертых, по общему правилу, принципал должен возместить гаранту сумму, которую тот выплатил бенефициару в рамках гарантии. Однако гарантия может носить и невозмещаемый характер полностью или в части. Для этого в соглашении о ее выдаче нужно прямо указать, что выплаченные гарантом суммы принципал не возмещает, или возмещает частично п.

И, наконец, в-пятых, при составлении текста гарантии нужно помнить, что по умолчанию она носит безотзывный характер. Поэтому если гарант планирует отзыв гарантии, то саму такую возможность, а также случаи отзыва необходимо сразу же внести в ее текст п. Разобравшись с гражданско-правовой частью, можно переходить к вопросам налогообложения операций, связанных с получением и исполнением гарантии.

Начнем с принципала. У него в налоговом учете гарантия будет отражаться как при получении, так и при выполнении гарантом принятых на себя ручательств в случае неисполнения обеспечиваемого обязательства.

Для налогоплательщиков, находящихся на общем режиме налогообложения, получение гарантии не прибавит налоговых обязательств в части НДС, так как данная операция этим налогом не облагается. Причем не важно, кто именно выдает гарантию: банк или простая коммерческая организация. В первом случае выдача гарантии признается банковской операцией п. Во втором же случае действует подп. Так что вознаграждение гаранту перечисляется без НДС и налог к вычету, соответственно, не принимается.

Это правило действует, если гарант не отказался от освобождения п. Для целей налога на прибыль порядок учета принципалом суммы вознаграждения за гарантию зависит от того, для каких целей эта гарантия получена. Так, гарантия может предоставляться для получения кредита или займа. В этом случае вознаграждение будет учитываться как внереализационный расход на основании подп.

Из этого правила есть одно исключение: если кредит заем , под который получена гарантия, необходим компании для приобретения основных средств или иного имущества, то расходы на вознаграждение гаранту будут включаться в стоимость приобретенного имущества письмо Минфина России от Соответственно, такой же порядок учета расходов на вознаграждения гаранта действует и в ситуации, когда гарантия получена напрямую под обязательство по оплате приобретаемого ОС или иного имущества: плата за гарантию войдет в первоначальную стоимость купленного основного средства или стоимость приобретенного имущества п.

Но и тут есть свое исключение. Если гарантия получена под обязательство по оплате товаров для перепродажи в том числе под заем на эти цели , сумма вознаграждения за предоставление гарантии может не относиться на их стоимость, а учитываться в составе косвенных расходов, если такой порядок установлен в учетной политике организации ч. В ситуациях, когда гарантия приобретается для налоговых заявительный порядок возмещения НДС — ст.

А если гарантия нужна для целей, более тесно связанных с производством, к примеру, для обязательств по возврату полученного под будущую отгрузку аванса, или обязательств по поставке продукции, выполнению работ, оказанию услуг, или по соблюдению гарантийных обязательств в отношении проданного товара выполненной работы , то вознаграждение банка-гаранта следует включить уже в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. Гарантия же, полученная на такие цели от небанковской организации, учитывается на основании подп.

В любом случае сумма платы за гарантию включается в состав расходов в полном размере — никаких ограничений в этой части НК РФ не устанавливает.

И при этом не важно, как именно выплачивается вознаграждение: в фиксированной сумме или в процентах от суммы гарантии письмо Минфина России от В тех случаях, когда плата за гарантию не включается в стоимость приобретенного имущества, а относится на расходы напрямую, у компаний, применяющих метод начисления, она будет уменьшать налоговую базу уже на дату выдачи гарантии подп.

Но если срок гарантии превышает один отчетный налоговый период, то контролирующие органы настаивают на распределении расходов и их равномерном учете в течение срока действия гарантии. И при этом не важно, относятся ли эти расходы к прочим или внереализационным п. Такой подход находит поддержку и у судебных инстанций постановление АС Поволжского округа от Обратите внимание, что в данном случае речь идет именно о сроке действия гарантии, а не о сроке исполнения обязательства, под который она выдана.

Соответственно, в тех случаях, когда срок действия гарантии не совпадает со сроком действия договора, под который она выдана, ориентироваться надо именно на период действия гарантии. Следует сказать, что напрямую из положений НК РФ данное требование не вытекает. Дело в том, что в п. Гарантия сама по себе не предполагает получение принципалом каких-либо доходов. Да и, строго говоря, договором не является, так как носит односторонний характер. Поэтому если исходить из прямого прочтения норм НК РФ, то сумму гарантии можно учитывать единовременно вне зависимости от срока, на который она выдана.

Это подтверждает и судебная практика постановления АС Московского округа от Налогоплательщики, применяющие УСН, при получении гарантии должны учитывать ограничения, налагаемые на них п.

В частности, данные положения не дают возможности включать в расходы плату за гарантию, которую предоставила небанковская коммерческая организация. Тогда как плата банку-гаранту, являясь платой за банковскую услугу, может быть учтена для целей налогообложения на основании подп. Расход формируется единовременно на дату фактического внесения платы п. Исключение из этого правила опять же связано с гарантиями, которые предоставляются в обеспечение обязательств, связанных с приобретением основных средств и другого имущества.

В этом случае, следуя логике Минфина России, плата за гарантию является частью стоимости приобретаемого имущества письмо Минфина России от А значит, они также должны включать цену гарантии в стоимость приобретенных основных средств и другого имущества. И при этом уже не имеет значения, кто именно выдал гарантию — банк или небанковская организация. Хотя, конечно, должны предупредить, что подобный подход чреват спором с налоговыми органами, а ни разъяснений, ни судебной практики по этому вопросу не имеется.

Перейдем теперь ко второй части операции, связанной с гарантией, — исполнению гарантом своих обязательств. Каким образом перечисление указанной в гарантии суммы на счет бенефициара отразится в налоговом учете принципала? В части НДС в данной ситуации проблем никаких не возникает. А для уплаты налога важен факт реализации, то есть передачи права собственности на товар, выполнения работы или оказания услуги подп.

И наоборот, если товар не отгружен работы не выполнены, услуги не оказаны , то начислять НДС не нужно, несмотря на то, что гарант перечислил деньги бенефициару.

Ведь объект налогообложения пока не возник. Равно как не возникнет объекта обложения НДС и при возмещении принципалом гаранту сумм, выплаченных бенефициару. Но совсем про НДС забывать все же не стоит. Так, если гарантия выдавалась под обязательство по возврату предоплаты, полученной под предстоящую отгрузку товаров, работ или услуг, то принципалу, не исполнившему такую обязанность, помимо расчетов с гарантом, предстоит еще решить вопрос с вычетом сумм НДС, уплаченных с предоплаты.

И здесь Минфин России пошел навстречу налогоплательщикам, указав, что если основной договор между принципалом и бенефициаром расторгнут и при этом принципал освобожден от перечисления полученной предоплаты в адрес бенефициара, то суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет при получении предварительной оплаты частичной оплаты , принимаются к вычету после возмещения соответствующих сумм гаранту письмо от Схожая картина будет и в налоговом учете для целей налогообложения прибыли.

При исполнении гарантом своих обязательств по выданной гарантии у принципала возникает перед ним обязательство по возмещению выплаченных сумм если, конечно, при выдаче гарантии стороны не оговорили иное — п.

А раз появляется встречное обязательство, то говорить о доходе в виде погашения кредиторской задолженности нельзя в принципе п. Соответственно, в этом случает сумма, перечисленная гарантом бенефициару, у принципала в доходах не учитывается.

Не возникает дохода и в случае, когда соглашение о гарантии содержит условие о том, что принципал не возмещает гаранту перечисленные им суммы. Дело в том, что и в этом случае погашения кредиторской задолженности принципала перед бенефициаром за счет гаранта не происходит. Связано это с формулировками Гражданского кодекса, согласно которым перечисление гарантом средств бенефициару не освобождает принципала от выполнения обязанности в рамках того обязательства, под которую выдавалась гарантия.

И в этом заключается основное отличие гарантии от поручительства, при котором поручитель именно исполняет обязательство за должника и прекращает соответствующее обязательство, получая при этом право требования к должнику п. В случае же с гарантией принципал продолжает оставаться обязанным по основному договору, даже если бенефициар уже получил деньги от гаранта. А вот в части учета в расходах сумм, возмещенных гаранту, все не так просто.

Прямого запрета на учет подобных сумм при налогообложении прибыли ст. Обоснованность данного расхода прямо вытекает из положений п. При этом гарантия получена налогоплательщиком в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Документ, подтверждающий этот расход, также имеется.

А значит, все условия признания затрат, установленные п. Так что, на наш взгляд, данную сумму организация также вправе включить в состав расходов на том же основании, что и плату за гарантию. При УСН учет принципалом доходов в связи с выполнением гарантом принятых на себя обязательств каких-либо отличий от описанного выше порядка для общей системы не имеет. Точно также уплаченная гарантом в пользу бенефициара сумма у принципала дохода не образует, поскольку, во-первых, не влечет погашения кредиторской задолженности принципала перед бенефициаром, а, во-вторых, по общему правилу влечет обязанность принципала возместить данную сумму гаранту.

Налоговая сторона банковской гарантии

Банковская гарантия наряду с залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество станет одним из способов обеспечения налоговых обязательств. Ранее такая возможность НК не предусматривалась. Кроме того, гарантией можно будет воспользоваться при налоговой отсрочке, рассрочке и при инвестиционном налоговом кредите. До внесения поправок банковские гарантии компании могли использовать только при заявительном порядке возмещения НДС и при освобождении производителей алкоголя от уплаты авансового платежа по акцизам. Новая статья НК определяет условия выдачи гарантий и правила их применения, устанавливает перечень требований к банкам-гарантам, регулирует условия выдачи гарантий и правила их применения. В частности, гарантию может выдать только банк из утвержденного минфином перечня.

Банковские гарантии

Банковская гарантия служит инструментом обеспечения уплаты акциза в бюджет в случае несоблюдения ее получателем условий, необходимых для получения права на освобождение от уплаты акциза. Понятие банковской гарантии раскрывается ст. Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков , отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Кроме того, налогоплательщик имеет право представить в налоговый орган:.

Еще буквально пять лет назад с банковскими гарантиями сталкивались в основном бухгалтеры крупных компаний при открытии кредитных линий или при совершении сделок с иностранными контрагентами. Но сегодня банковские гарантии приходится получать все более широкому кругу компаний, так как очень часто они являются обязательным условием допуска к торгам по госзаказу. О том, как правильно вести налоговый учет операций с независимыми в том числе банковскими гарантиями — наш материал. Как гласит ст. Как видите, по Гражданскому кодексу независимая гарантия — это один из способов обеспечения обязательства.

НК РФ ст.

ФНС подготовила рекомендованный электронный формат представления банковской гарантии. Напомним, банковская гарантия представляется в инспекцию налогоплательщиками для возмещения НДС в заявительном порядке, а также для освобождения от уплаты акцизов при экспорте либо по авансовым платежам акциза. Соответственно, если банк при наличии технической возможности выдаст налогоплательщику банковскую гарантию в электронной форме, налогоплательщик может представить ее в налоговые органы.

ФНС разработала электронный формат банковской гарантии

Внесено изменение в пункт 1 Постановления Правительства РФ от 24 июля г. Начало действия — Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться не только залогом имущества, поручительством, блокировкой банковского счета, арестом имущества и др. Это установлено статьей Банки, которые уполномочены выдавать банковские гарантии для налоговых органов, внесены в специальный реестр Минфина РФ.

Электронную банковскую гарантию налогоплательщики представляют в налоговый орган в формате, который необходим для обеспечения электронного документооборота с налоговым органом утвержден приказом ФНС России от Учитывая изложенное, ФНС России разработан формат представления банковской гарантии в электронной форме. При этом, в случае представления банковской гарантии в электронной форме, такая банковская гарантия должна быть создана в виде электронного документа в соответствии с Форматом банковской гарантии, подписана усиленной квалифицированной электронной подписью лица, обладающего правом от имени банка филиала банка подписывать банковские гарантии, и представлена налогоплательщиком с применением формата документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота с налоговым органом, утвержденного приказом ФНС России от

Уплата с гарантией

Налоговые органы, равно как и иные государственные структуры, зачастую принимают банковские гарантии в качестве обеспечения исполнения обязательств налогоплательщика, возникающих в силу закона 1. С введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость НДС на основании Федерального закона от Заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление зачета возврата суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой в соответствии со ст. Правом на применение заявительного порядка возмещения налога обладают далеко не все налогоплательщики, а лишь те, которые отвечают следующим признакам:. Указанные налогоплательщики вправе применить заявительный порядок возмещения налога, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;. Примечательно, что подп. Возникает вопрос — обладает ли индивидуальный предприниматель правом на применение заявительного порядка возмещения НДС?

Банковские гарантии по уплате налогов

После развода или даже в период нахождения в законном браке супруги вправе разделить имущество. Законом предусмотрено два различных режима:Брачный договор может быть заключен как до момента регистрации брака, так и в любой момент.

Его расторжение или изменение невозможно по инициативе только одного супруга. Именно благодаря заключению такого соглашения возможно достигнуть договоренности о принадлежности каждого объекта совместной собственности. При отсутствии такого договора раздел имущества будет в равных долях.

Сбербанк первым на российском рынке предложил корпоративным клиентам услугу «Возмещение налогов из бюджета» с использованием.

Банковская гарантия возмещения НДС

Обратившись за бесплатной юридической консультацией юристов и адвокатов в Москве вы получите развернутую консультацию юриста по любой из вопросов права указанных на нашем сайте.

Консультации юристов по телефону набирают популярность не только в Москве и в Московской области, но и в других регионах России. Консультация юриста по телефону круглосуточно предоставляется всем гражданам России не зависимо от возраста.

Компании был предъявлен большой штраф за неправильную перевозку опасных грузов. Грамотно выстроенная стратегия ведения дела принесла свои плоды: дело было прекращено в связи с отсутствием состава правонарушения.

Задать вопрос юристу онлайн бесплатно, без регистрации, прямо у нас на сайте, можно заполнив форму выше. В течение часа вы получите ответ на Ваш емейл. Ответят на Ваш вопрос дежурные юристы нашей компании. В ответе который вы получите будут содержаться порядок действий в Вашей конкретной ситуации и ссылки на действующее законодательство.

Юрист в Волгограде Любые консультации Сдается в аренду р в мес. Именно этот фактор и служит причиной того, что в последнее время наиболее популярная услуга юридических фирм - это консультация адвоката или юриста. Рокоссовского, Рассмотрим более детально, что же представляет собой консультация юриста.

Консультацию провел генеральный директор компании, Иван Вадимович. Теперь у меня составлена полная картина происходящего. Консультация очень подробная, с изложением всех возможностей и опасностей в моем деле.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. leivievio

    Извините, что я Вас прерываю, но не могли бы Вы расписать немного подробнее.

  2. Федосий

    В этом что-то есть. Благодарю Вас за помощь, как я могу отблагодарить?